Individualbesteuerung: Systemwechsel im Überblick
Die Einführung der Individualbesteuerung stellt einen Systemwechsel in der Besteuerung von Ehepaaren dar. Statt der gemeinsamen Veranlagung werden die ...
© iStock.com/Yuliia Zatula
MWST bei internationalen Sportveranstaltungen
Ausländische Sportler/-innen sind in der Schweiz mehrwertsteuerpflichtig, wenn sie Start- und Preisgelder bei Schweizer Wettkämpfen erhalten. Die Schweizer Veranstalter/-innen können die MWST direkt von den Start- und Preisgeldern abziehen.
Ausländische Sportler/-innen sowie Sportclubs müssen sich grundsätzlich im Schweizer MWST-Register eintragen lassen, wenn sie Start- und Preisgelder oder ähnliche Vergütungen für die Teilnahme an Sportveranstaltungen in der Schweiz erhalten. Wenn sie im MWST-Register eingetragen sind, müssen sie ebenso
- den Verkauf von Fanartikeln,
- Leistungen von Schweizer Sponsoren oder andere Werbeeinnahmen sowie
- den Verkauf von Fernseh- und anderen Übertragungsrechten an Schweizer Abnehmer
versteuern.
MWST-Pflicht
Seit 2018 wird die Freigrenze von CHF 100‘000 bzw. CHF 150‘000 für nicht gewinnstrebige, ehrenamtlich geführte Sport- oder Kulturvereine und gemeinnützige Institutionen auf die weltweit erzielten Umsätze bestimmt (und nicht mehr bloss auf die in der Schweiz erzielten). Folglich werden Sportler/-innen oder Sportclubs mit Wohn- oder Geschäftssitz im Ausland in der Schweiz obligatorisch mehrwertsteuerpflichtig, sobald sie mehrwertsteuerpflichtig, sobald sie
- Start- oder Preisgelder für Wettkämpfe in der Schweiz erhalten und
- einen weltweiten Umsatz erzielen, der über der Freigrenze von CHF 100‘000 bzw. CHF 150‘000 liegt.
Ausländische Unternehmen, die in der Schweiz mehrwertsteuerpflichtig sind, müssen einen Steuervertreter mit Wohn- oder Geschäftssitz in der Schweiz ernennen und eine Sicherstellung gegenüber der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) leisten. Die Sicherstellung beträgt 3% vom voraussichtlichen inländischen Umsatz (minimal CHF 2‘000 bzw. maximal CHF 250‘000).
Vereinfachtes Verfahren
Schweizer Veranstalter/-innen können die Deklaration und die Bezahlung der MWST in einem vereinfachten Abrechnungsverfahren übernehmen, wenn ausländische Sportler/-innen oder Sportclubs in der Schweiz ausschliesslich Start- und Preisgelder oder ähnliche Vergütungen für die Teilnahme an Wettkämpfen in der Schweiz erhalten.
Das vereinfachte Verfahren ist nur möglich, wenn Sportler/-innen daneben keine Fanartikel in der Schweiz verkaufen oder andere Dienstleistungen in der Schweiz erbringen (Leistungen von Sponsoren mit Wohn- oder Geschäftssitz in der Schweiz oder Verkauf von Fernseh- und anderen Übertragungsrechten in die Schweiz). Bei Anwendung dieses vereinfachten Verfahrens müssen die Sportler/-innen den Veranstalter/-innen mitteilen, dass sie in der Schweiz mehrwertsteuerpflichtig sind und die Veranstalter/-innen die von ihnen geschuldete MWST der ESTV weiterleiten sollen.
Die Veranstalter/-innen können die MWST direkt mit der Quellensteuer von den Start- und Preisgeldern abziehen, die an die Sportler/-innen ausbezahlt werden sollen. So entsteht für die Sportler/-innen diesbezüglich kein administrativer Aufwand.
Das vereinfachte Verfahren hat für die Sportler/-innen jedoch einen grossen Nachteil, da sie die Vorsteuern, die sie in der Schweiz bezahlt haben, nicht in Abzug bringen können – weder im ordentlichen Abrechnungsverfahren, noch in einem Vorsteuervergütungsverfahren. Lassen Sportler/-innen die geschuldete MWST von den jeweiligen Veranstalter/-innen nicht weiterleiten, dann müssen sie sich selbst im Schweizer MWST-Register eintragen lassen.
Haftung
Die Veranstalter/-innen haften bei Anwendung des vereinfachten Verfahrens nicht für die Steuerforderung der Sportler/-innen. Wird die Steuer von den Veranstalter/-innen nicht an die ESTV weitergeleitet, kann die ESTV die geschuldete MWST direkt bei den Sportler/-innen mit Wohn- oder Geschäftssitz im Ausland einfordern. Durch die vereinfachte Steuerentrichtung durch die Veranstalter/-innen bleibt die Steuerpflicht der Sportler/-innen bestehen.
Weitere interessante Artikel
Handlungsbedarf vor der Abschaffung des Eigenmietwertes
Die Abschaffung des Eigenmietwerts wird das Wohneigentum in der Schweiz grundlegend verändern. Allerdings tritt die Reform frühestens per 2028 in Kraft.
Stärkung des Eigenkapital durch Forderungsverzicht
Seit dem 1. Januar 2024 sieht das Gesetz (Art. 725a Abs. 2 OR) für Gesellschaften ohne Revisionsstelle vor, dass bei einem Kapitalverlust die Jahresrechnung ...